Кратко
2026 год — последний год налоговой амнистии за дробление бизнеса. Чтобы государство списало доначисления, пени и штрафы за 2022–2024 годы, отказаться от схемы дробления нужно в 2025–2026 годах, а зафиксировать отказ — до 31 декабря 2026 года. Звучит как «есть ещё полгода», но реальная перестройка группы компаний занимает от трёх до шести месяцев — значит, решать и начинать нужно уже этим летом. Разбираем, кому это касается, что прощают, а что нет, и почему многие получили письма от ФНС ещё весной.
Что такое амнистия за дробление
Амнистия введена по поручению Президента и закреплена статьёй 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Суть: если бизнес, ранее искусственно разделённый на несколько ИП или ООО ради сохранения права на спецрежимы, в 2025–2026 годах добровольно откажется от этой схемы, то доначисленные по результатам проверок налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы будут списаны. По данным ФНС, амнистией уже воспользовались около 25 тысяч компаний.
Добровольный отказ означает одно: участники схемы объединяют доходы всей группы, пересчитывают налоги по консолидированным показателям и платят их честно. Никакого специального заявления или «явки с повинной» подавать не нужно — отказ подтверждается самим фактом уплаты налогов по-новому.
Почему тема обострилась именно сейчас
С 1 января 2026 года порог доходов для освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн рублей, патент тоже доступен только при доходе до 20 млн. Реакция части бизнеса была предсказуемой: чтобы удержаться в льготных лимитах, предприниматели начали дробиться — в декабре 2025 года регистрации новых ИП подскочили на 21,4%. ФНС ответила симметрично: весной 2026 года по стране прошла массовая рассылка уведомлений о признаках дробления. Если вам такое письмо приходило — это не повод для паники, но чёткий сигнал разобраться в ситуации.
Выявляют схемы уже не вручную: налоговая анализирует банковские проводки, цепочки НДС и строит «поведенческие профили» групп компаний автоматически, через big data, — и делает выводы ещё до окончания налогового периода. Дополнительно с 2026 года действует экстерриториальный контроль: камеральную проверку может проводить любая инспекция страны, а не только та, куда вы сдаёте отчётность.
Что считается дроблением, а что нет
Само по себе наличие нескольких компаний или ИП у одного собственника — не нарушение. Дробление — это искусственное разделение единого бизнеса ради налоговой выгоды, когда за формально самостоятельными лицами стоят одни и те же интересы. Признаки, на которые смотрит ФНС: общие учредители и руководители, единый персонал, общие склады, офисы и сайты, расчёты через одни счета, одни и те же поставщики и клиенты, отсутствие у участников самостоятельной деловой цели.
А вот если два бизнеса действительно разные — например, одна компания производит продукцию, а другая занимается розничной торговлей, у них свои сотрудники, клиенты и денежные потоки, — это законная структура, а не дробление (наличие разных видов деятельности и кодов ОКВЭД само по себе нарушением не является). Грань тонкая, и доказывать дробление обязана налоговая, но на практике критерии применяются широко.
Что амнистия НЕ прощает
Здесь кроется частое заблуждение. Под списание попадают только налоги, пени и штрафы, доначисленные в связи с дроблением за 2022–2024 годы (по статьям 119, 120 и 122 НК). Не прощаются:
- страховые взносы;
- НДС, связанный с льготами в сфере общественного питания;
- НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых);
- доначисления за периоды до 2022 года и по проверкам, решения по которым вступили в силу до 12 июля 2024 года.
И важный нюанс с пенями: они начисляются вплоть до момента уплаты, поэтому каждый месяц промедления с пересчётом увеличивает итоговую сумму.
Как работает «пакет лет»
Механизм привязан к тому, когда вы отказываетесь от дробления. Если отказ произошёл добровольно в 2025–2026 годах и выездной проверки не было — под амнистию попадают 2022, 2023 и 2024 годы, а при отсутствии проверки задолженность автоматически списывается 1 января 2030 года. Если же отказ случился уже после назначения выездной проверки за 2025–2026 годы — амнистируются только 2022 и 2023 годы, а обязательства за 2024-й придётся уточнить и уплатить. Вывод простой: чем раньше и добровольнее шаг — тем больше прощают.
Что делать до конца года
- Провести внутренний аудит. Составить карту взаимозависимостей: общие собственники, персонал, офисы, счета — и честно оценить риски.
- Выбрать модель. Консолидация на одном юрлице в рамках УСН либо переход на ОСНО — с расчётом, что выгоднее: ставка НДС 22% с вычетами или 5–7% без вычетов. Актуальные пороги мы разбирали в статье про лимит 20 млн для НДС на УСН.
- Перестроить структуру. Объединить потоки, переоформить договоры, развести клиентов и персонал — на это и уходят те самые 3–6 месяцев.
- Зафиксировать отказ. Пересчитать и уплатить налоги по консолидированным показателям, при переходе на ОСНО — подать уведомление и приложить пояснительную записку со ссылкой на статью 6 закона № 176-ФЗ.
Отдельно предостережём от популярной ошибки: переписать бизнес на номинальных родственников — не выход. ФНС вычисляет номиналов через анализ банковских проводок, и в этом случае амнистию аннулируют.
Вывод
Амнистия за дробление — редкий шанс закрыть прошлые налоговые риски без потерь, но окно закрывается 31 декабря 2026 года, а с учётом сроков реальной реструктуризации решать нужно уже сейчас. Получили письмо от ФНС о признаках дробления или просто сомневаетесь, нет ли рисков в вашей структуре? Проведём аудит взаимозависимостей, рассчитаем налоговую нагрузку по вариантам и поможем законно перестроить бизнес. ООО «Аккаунт-Аудит», бухгалтерское сопровождение в Набережных Челнах и по всей России: +7 (902) 718-01-09.
