С 1 сентября 2026 года ФНС запустила годовой эксперимент, который в СМИ уже назвали «тотальной проверкой» самозанятых и внештатников. Формально он касается 34 крупнейших компаний, но суть глубже: налоговая обкатывает механизм, который затем распространит на всех, кто работает с самозанятыми и по договорам ГПХ. Разберём, что именно происходит, как ФНС вычисляет подмену трудовых отношений и как оформлять внештатников, чтобы не получить доначисления.
Коротко
- С 1 сентября 2026 по 1 сентября 2027 года ФНС проводит эксперимент по «обелению» рынка внештатного персонала.
- Участвуют 34 крупных ритейлера и маркетплейса — Wildberries, Яндекс Маркет, X5 Group, ВкусВилл и другие.
- Цель — вычислить случаи, когда самозанятый или внештатник по факту работает как штатный сотрудник, и доначислить заказчику НДФЛ и страховые взносы.
- Скоринг ФНС работает по всем компаниям, а не только по 34 участникам. Дальше эксперимент обещают расширить на стройку, логистику, общепит и производство.
- Переквалификация грозит доначислением НДФЛ 13%, взносов, пеней и штрафами по НК и КоАП — до 100 000–200 000 ₽ для организаций.
- Защита — правильный договор ГПХ на результат, чеки НПД, акты с конкретикой и отсутствие признаков трудовых отношений.
Что за эксперимент
Почти половина работающих россиян — около 30,5 млн человек — трудится вне штата организаций: самозанятые, исполнители по ГПХ, платформенные работники. Государство давно хочет понять, где здесь реальная самостоятельная занятость, а где — обычные сотрудники, которых оформили самозанятыми ради экономии на налогах и взносах.
Эксперимент рассчитан на год — с 1 сентября 2026 по 1 сентября 2027 года. В него вошли 34 лидера e-commerce и ритейла. Компании передают в ФНС данные о работе с внештатниками, а налоговая анализирует, нет ли признаков скрытой занятости. Если человек годами возит заказы только одного маркетплейса по установленному графику, для ФНС это уже не самостоятельный бизнес, а замаскированные трудовые отношения — со всеми вытекающими доначислениями для заказчика.
Отдельный вектор — стимулировать работу через аккредитованные цифровые платформы: те, кто нанимает исполнителей напрямую, попадают под более пристальный контроль. А с 1 октября 2026 года маркетплейсы начнут ограничивать «проблемных» продавцов и исполнителей по сигналам налоговой — подробнее об этом в статье про блокировку продавцов по сигналам ФНС.
Почему это касается не только гигантов
Легко решить, что раз в списке только 34 корпорации, малого бизнеса это не касается. Это не так по двум причинам.
Во-первых, скоринговая система ФНС, которая ищет подмену трудовых отношений, работает по всем работодателям и заказчикам, а не только по участникам эксперимента. Эксперимент лишь отрабатывает методику на крупных данных. Во-вторых, ФНС прямо заявила, что планирует распространить подход на строительство, логистику, общепит и производство — то есть на сферы, где массово заняты ИП и небольшие компании. Проще говоря, сейчас налоговая тренируется, а инструмент останется для всех.
Как ФНС отбирает подозрительных
Налоговая не читает каждый договор вручную. Компании отбирает автоматический скоринг по цифровым порогам. Если бизнес попадает под них, к нему приходит внимание — вызов на комиссию, запрос пояснений, а затем и проверка.
| Критерий | Когда срабатывает |
|---|---|
| Годовой | 35 и более самозанятых, средний доход каждого от 35 000 ₽ в месяц, средний срок сотрудничества от 3 месяцев |
| Квартальный | 10 и более человек, которые в прошлом квартале были штатными работниками этой же компании, а затем стали её самозанятыми |
Квартальный критерий бьёт по самой очевидной схеме — когда сотрудника увольняют и тут же нанимают его же как самозанятого на ту же работу. Такой перевод ФНС видит по своим базам сразу.
Признаки подмены трудовых отношений
Пройти скоринг — полдела. Дальше ФНС смотрит на суть отношений. Признаки, по которым договор с самозанятым переквалифицируют в трудовой, налоговая перечислила в письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674@ со ссылкой на постановление Пленума Верховного Суда от 29 мая 2018 года № 15:
- исполнитель лично выполняет постоянную трудовую функцию, а не конкретный разовый результат;
- он подчиняется правилам внутреннего распорядка и графику работы заказчика;
- заказчик обеспечивает рабочее место, оборудование и условия труда;
- оплата регулярная и фиксированная — фактически как зарплата два раза в месяц;
- отношения устойчивые и длительные, а не проектные;
- исполнитель работает по определённой должности или специальности;
- у него нет предпринимательского риска и он не влияет на цену своих услуг;
- заказчик — единственный источник дохода, работа занимает полный день (от 160 часов в месяц).
Доказательствами служат пропуска, графики смен, расчётные листки, журналы инструктажей по охране труда, переписка с указаниями — всё, что выдаёт в «самозанятом» обычного сотрудника.
Чем грозит переквалификация
Если ФНС признаёт отношения трудовыми, платить придётся заказчику — как налоговому агенту и страхователю, которым он «должен был быть».
| Что доначислят | Сколько |
|---|---|
| НДФЛ с выплат | 13% (задним числом, как налоговому агенту) |
| Страховые взносы | по обычным тарифам плюс пени |
| Штраф по ст. 122 НК за неуплату | 20%, а при умысле — 40% от суммы |
| Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП (подмена трудового договора) | ИП — 5 000–10 000 ₽, должностные лица — 10 000–20 000 ₽, организации — 50 000–100 000 ₽ |
| Повторное нарушение (ч. 5 ст. 5.27 КоАП) | ИП — 30 000–40 000 ₽, организации — 100 000–200 000 ₽, дисквалификация руководителя |
При систематическом уклонении в крупных размерах добавляется риск уголовной ответственности. Плюс с октября 2026 года площадки начнут автоматически ограничивать исполнителей, которых налоговая пометила как проблемных. По сути, штраф за неоформление здесь работает так же, как за неоформленного работника, — только повод другой.
Как работать с самозанятыми безопасно
- Заключайте договор на конкретный результат, а не на постоянную функцию: «разработать сайт», «перевезти партию груза», а не «оказывать услуги водителя».
- Оформляйте акты с описанием того, что именно сделано, а не просто «услуги за месяц». Общие формулировки — прямой признак зарплаты.
- На каждую оплату берите чек из «Моего налога». Нет чека — нет подтверждения статуса НПД, и расход у вас не примут.
- Проверяйте статус самозанятого перед каждой выплатой на сайте ФНС: если он снялся с НПД, вы автоматически становитесь его налоговым агентом.
- Не переводите своих бывших сотрудников в самозанятые: по закону их доход от бывшего работодателя облагается НПД только через 2 года после увольнения.
- Не устанавливайте график, рабочее место и подчинение — самозанятый сам решает, когда и как выполнять заказ.
- Не делайте себя единственным заказчиком: чем больше у исполнителя клиентов, тем меньше вопросов у ФНС.
Красные флаги: когда пора пересмотреть отношения
- самозанятый получает от вас одинаковую сумму каждый месяц;
- он приходит к вам «на работу» по графику и сидит на вашем месте;
- вы — его единственный или почти единственный заказчик;
- он раньше был у вас в штате на той же должности;
- таких самозанятых у вас несколько десятков и работают они месяцами.
Если совпадает хотя бы половина — отношения выглядят трудовыми, и лучше исправить это до того, как придёт запрос из налоговой.
Частые вопросы
Я не маркетплейс — меня эксперимент касается?
Сам эксперимент — нет, в нём только 34 компании. Но скоринг ФНС по подмене трудовых отношений работает по всем, и методику обещают распространить на другие сферы. Так что правила игры одни для всех.
Сколько самозанятых можно нанимать без риска?
Жёсткого лимита нет, но пороги скоринга (35+ человек, от 35 000 ₽, от 3 месяцев) — ориентир. Дело не в количестве, а в признаках: даже один самозанятый, работающий как штатный сотрудник, — это риск.
Можно ли перевести сотрудника в самозанятые?
Доход бывшего работника от прежнего работодателя облагается НПД только спустя 2 года после увольнения. Раньше — нельзя: это самая заметная для ФНС схема, и квартальный критерий ловит её в первую очередь.
Что будет с пенсией и стажем у самозанятого?
Самозанятый не платит взносы на пенсию, если не делает это добровольно, и стаж ему не идёт. Как формируется пенсия у самозанятых, ИП и работающих по ГПХ, разбирали в отдельной статье.
Что в итоге
Эксперимент с 34 компаниями — это разведка боем. ФНС отрабатывает механизм, который потом достанется всем, кто работает с самозанятыми и внештатниками. Хорошая новость: самозанятые остаются законным и удобным инструментом — наказывают не за них, а за подмену трудовых отношений. Если договор на результат, оплата привязана к работе, а не к календарю, и исполнитель реально самостоятелен — вопросов не будет. Если же самозанятый по факту ваш штатный сотрудник, эту ситуацию лучше исправить сейчас, а не после доначислений.
Проверим ваши договоры с самозанятыми и внештатниками, оценим риски переквалификации и приведём документы в порядок до того, как ими заинтересуется налоговая, — бухгалтерские услуги от ООО «Аккаунт-Аудит», Набережные Челны и вся Россия. Звоните: ☎ +7 (902) 718-01-09.
