Кратко
Налоговая инспекция вправе запрашивать документы и информацию не только во время камеральной или выездной проверки, но и вне их — в рамках отдельных мероприятий налогового контроля. Основание — пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ: инспекция может истребовать сведения по конкретной сделке при наличии обоснованной необходимости. Чаще всего так собирают информацию для предпроверочного анализа. Игнорировать такой запрос нельзя — за это штрафуют, но и отвечать на незаконное требование в полном объёме бизнес не обязан.
Что такое мероприятия вне рамок налоговых проверок
Это действия налогового органа, которые проводятся без назначения камеральной или выездной проверки. Их основная цель — собрать информацию о конкретной сделке. Инспекция может истребовать документы как у самих участников сделки, так и у третьих лиц, которые располагают сведениями о ней: банков, контрагентов, перевозчиков и других. Формально проверка компании при этом не идёт, но фактически налоговая изучает её деятельность.
Правовое основание — пункт 2 статьи 93.1 НК РФ
Возможность истребовать документы вне рамок проверок прямо закреплена в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ. В нём сказано, что вне проверок сведения можно запросить только при наличии обоснованной необходимости и только в отношении конкретной сделки. Это важное ограничение: инспекция не вправе запрашивать «всё подряд» за произвольный период — запрос должен касаться определённой операции.
Когда запрос законен: ключевые условия
Чтобы требование было правомерным, должны выполняться два условия. Во-первых, сделка должна быть чётко идентифицирована. Во-вторых, само требование должно содержать сведения, которые позволяют эту сделку определить, — например, реквизиты договора, номер и дату счёта-фактуры, наименование контрагента. Если из требования невозможно понять, о какой именно сделке идёт речь, у налогоплательщика есть основания просить инспекцию уточнить запрос.
Дополнительное основание: недоимка свыше 1 млн рублей
С 2020 года у инспекторов появилось ещё одно основание — пункт 2.1 статьи 93.1 НК РФ. Если у компании есть недоимка свыше 1 млн рублей и решение о взыскании средств не исполнено в течение 10 рабочих дней (например, банк не списал деньги со счёта), налоговый орган вправе запросить информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника. Так инспекция ищет активы, за счёт которых можно взыскать долг.
Зачем это налоговой
На практике запросы по статье 93.1 часто используют для предпроверочного анализа. Инспекция собирает информацию о компании и её сделках, чтобы решить, стоит ли назначать выездную проверку. По сути это «разведка»: если налоговая найдёт признаки нарушений или сомнительных схем, риск выездной проверки резко возрастает. Поэтому к таким запросам стоит относиться серьёзно, даже когда формально никакой проверки нет.
В какой срок отвечать на требование
Срок зависит от основания запроса. Если документы истребуют вне рамок проверки по конкретной сделке, ответить нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Если запрос связан с проверкой вашего контрагента (встречная проверка), срок короче — 5 рабочих дней. Когда подготовить документы вовремя не получается, важно не молчать: на следующий день после получения требования подайте уведомление о невозможности представить документы в срок, и инспекция может его продлить.
Чем грозит игнорирование
Оставить требование без ответа — плохая идея. За непредставление документов предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ (по общему правилу 200 рублей за каждый документ, а за непредставление сведений о контрагенте — 10 000 рублей). За неправомерное несообщение запрошенной информации штрафуют по статье 129.1 НК РФ: 5 000 рублей, а при повторном нарушении в течение года — 20 000 рублей. Кроме того, отказ отвечать сам по себе привлекает дополнительное внимание налоговой.
Как правильно реагировать
Получив требование, не игнорируйте его, но и не спешите отправлять всё подряд. Сначала проверьте, законно ли оно: есть ли ссылка на конкретную сделку, указано ли основание (пункт статьи 93.1 НК РФ), понятно ли, какие именно документы нужны. Представляйте только то, что действительно относится к указанной сделке. Если требование составлено с нарушениями или запрашивает лишнее, можно направить мотивированный ответ с пояснениями, а при необходимости — обжаловать требование. В спорных ситуациях лучше заранее посоветоваться с бухгалтером или налоговым консультантом.
Поможем грамотно ответить на требования налоговой и снизить риск выездной проверки: оценим законность запроса, подготовим документы и пояснения, возьмём на себя бухгалтерский учёт и сопровождение. ООО «Аккаунт-Аудит», Набережные Челны и вся Россия. Звоните: +7 (902) 718-01-09.
